Послуги і нерезиденти. Податковий та бухгалтерський облік операцій придбання послуг у нерезидентів та надання послуг нерезидентам

1. Бухгалтерський облік у підприємств операцій купівлі та продажу послуг нерезидентам:

• визнання операцій в іноземній валюті та нарахування курсових різниць,
• вплив нарахованих в бухгалтерському обліку курсових різниць на розрахунок податку на прибуток та єдиного податку,
• формування доходів та витрат при отриманні послуг та їх продажу.

2. Послуги, отримані від нерезидентів та надані нерезидентам, і податок на прибуток.

Застосування податкових різниць до операцій:

• які визнані контрольованими,
• придбання послуг у нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб – нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;
• придбання послуг у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого постановою КМУ 04.07.2017 № 480;
• виплати роялті нерезидентам.

Відображення таких операцій в декларації з податку на прибуток.

Списання безнадійних заборгованостей нерезидентів і перед нерезидентами:

• правила визнання у бухгалтерському обліку,
• які податкові різниці застосовуються.

3. Оподаткування виплат нерезидентам за надані ними послуги як доходу з джерелом походження з України:

• як визначити, які виплати за послуги нерезидентам мають оподатковуватися податком на репатріацію,
• правила оподаткування виплат нерезидентам в залежності від придбаних послуг,
• як не оподатковувати доходи нерезидентів або зменшити податок на доходи нерезидентів,
• заповнення декларації з податку на прибуток платниками податку на доходи нерезидентів, в тому числі, які не є платниками податку на прибуток,
• відображення нарахування податку в бухгалтерському обліку,
• відповідальність за несплату податку на доходи нерезидентів.

4. Оподаткування ПДВ операцій з придбання і продажу послуг нерезидентам:

• загальні правила, як визначається місце постачання послуг з метою оподаткування ПДВ,
• наслідки для продавця-резидента та покупця-резидента визначеного місця постачання: дата виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту, заповнення податкової звітності та податкової накладної,
• коли місце постачання послуги впливає на обов’язок нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ та/або проведення перерахунку відповідно до ст. 199 ПКУ,
• окремо розглянемо:
• послуги, пов’язані з програмним забезпеченням та інформатизацією,
• оренду рухомого та нерухомого майна,
• послуги перевезення та транспортно-експедиторські послуги,
• послуги, що пов’язані з рухомим майном,
• комісійні послуги,
• рекламні послуги,
• будь-які послуги, що будуть названі учасниками вебінару, але за умови, що інформація про такі послуги буде надіслана організаторам вебінару не пізніше, ніж за 5 робочих днів до дати вебінару.

5. Вимоги ЗЕД – законодавства до розрахунків між резидентами і нерезидентами за послугами:

• способи проведення розрахунків, в т.ч. у відрядженні,
• контроль строків розрахунків.