Основні засоби: новації Закону №466, облікові нюанси, податкові правила

Новації ПКУ за Законом № 466 (вже з 23.05.2020)!!!:

• Підвищення порогу для визначення податкової «малоцінки» з 6 тис. грн. до 20 тис. грн..
• Кого торкнеться зміна, чи потрібно вносити зміни в облікову політику, як перейти на новий обліковий формат.
• Що робити зі старими об’єктами, які були основними засобами, а повинні стати податкової малоцінкою.
• Чи потрібно проводити «синхронізацію» для бухгалтерського обліку з цією метою.
• Виробничий метод амортизації тепер дозволено і в податковому обліку !!! Чи варто переходити на нього і які є наслідки / нюанси такого переходу.
• У податковому обліку легалізовано призупинення амортизації завдяки Закону № 466. Як цього уникнути і як документально оформити «неминучість», якщо вона все-таки є.
• Прискорена амортизація: як правильно скористатися новими і зручними можливостями податкового обліку.

Облікові нюанси формування первісної вартості об’єктів основних засобів:

• Основна «формула» первісної вартості і її зміна від способів отримання об’єктів (придбання, внесок до статутного фонду, безкоштовне отримання та ін.).
• Особливості придбання об’єктів у фізичних осіб, в т.ч. автомобілів, ПДФО та первісна вартість, додаткові витрати, що входять та не входять до первісної вартості об’єкта.
• Термін експлуатації понад 365 дн. + вартісний критерій = необоротний актив. Як ці правила працюють в податковому та бухгалтерському обліку.
• Яка сума «разом» підлягає амортизації? Поділ цілого об’єкта на окремі складові. Наскільки це вигідно, і якими законодавчими нормами керуватися.
• Відмінності і особливості МСФЗ-підходу до обліку основних засобів.

Вибір амортизаційної політики:

• Термін експлуатації, метод амортизації і ліквідаційна вартість – як не помилитися з вибором. Якщо ліквідаційна вартість дорівнює нулю, чи є податковий ризик?
• Ліквідаційна вартість: уточнення від Мінфіну з 14.01.2020 р. Чи може ліквідаційна вартість бути нульовою.
• Вибір методу нарахування амортизації.
• Зміни параметрів амортизаційної політики: як відобразити і порахувати вплив на бухгалтерські та податкові показники;
• Чи повинні збігатися методи амортизації у бухгалтерському та податковому обліку;
• Прискорена податкова амортизація: особливості застосування і коригувань у разі порушення.
• Особливості амортизаційної політики в разі переходу на МСФЗ – що робити завжди і обов’язково!
• З якою регулярністю потрібно переглядати бухгалтерські оцінки та як це організувати
• Як і коли потрібно припиняти амортизацію, а коли це можна не робити.

Експлуатаційні та супутні витрати, ремонти та переобладнання, модернізації: що нового?

• Чи можуть відображатися в обліку експлуатаційні витрати на простої, консервації та виведенні з експлуатації.
• Що говорити податківцям, якщо вони будуть «забороняти» облік експлуатаційних витрат. Чим і як аргументувати їх зв’язок з господарською діяльністю.
• Чи потрібно проводити коригування податкових різниць, якщо під час «карантинного» простою був проведений ремонт об’єктів, в т.ч. переобладнання та / або модернізація.
• Загальні правила і підходи до облікової класифікації і відображення ремонтів і техобслуговування, правила капіталізації витрат.

Оренда і основні засоби: особливості

• Операційна і фінансова оренда – основні акценти документального оформлення і обліку.
• Експлуатаційні витрати, ремонти по об’єктах оренди в період простою та карантину – можна чи ні?
• Повернення об’єктів оренди після ремонтів і поліпшень – що слід заповнити і як проводити.

Продаж і ліквідація: згадуємо основні правила!

• Особливості ліквідації за власним бажанням, прибуткові і ПДВ-акценти.
• Продаж об’єктів і формування бази оподаткування для прибутку і ПДВ, особливості.
• Документальне оформлення та оцінка продажу і ліквідації.