Зовнішньоекономічна діяльність. Податково-бухгалтерські акценти в світлі новацій Закону № 466

Операції з валютою, курсові різниці, заборгованості – основні правила підрахунку

• У яких операціях виникають курсові різниці. Що можна встановити обліковою політики, а що буде прямим порушенням норм ПБО з податковими наслідками;
• Валютні показники в фінзвітності та декларації з прибутку;
• Курсові різниці у платників єдиного податку: що відобразити у фінзвітності, що вважати об’єктом оподаткування єдиним податком.

Імпортні операції з придбання товарів (ТМЦ)

• Правила визначення бази АЛЕ для ПДВ, вибір «податкового» курсу, дата визнання податкових зобов’язань та податкового кредиту для «імпортного» ПДВ;
• Митна, контрактна і первісна вартість товарів: для яких випадків яку використовуємо;
• Стикування дат нарахування податкових зобов’язань і кредиту для ПДВ і дати визнання та оприбуткування товарів в бухгалтерському обліку;
• Формування первісної вартості товарів для подальшої реалізації, нюанси формування бази оподаткування для продажу;
• Приклади формування первісної вартості товарів при поставках, що «чергуються».
• Різні практичні особливості закриття розрахунків з нерезидентом при наданні кредит-ноти, браковані товари, безоплатно надані зразки, в т.ч. з рекламними цілями;

Експортні операції з поставки товарів (ТМЦ):

• Дата нарахування податкових зобов’язань, порядок підтвердження нульової ставки ПДВ – Закон № 466 та рішення давнього спору (про дату ВМД або дату перетину кордону);
• База для ПДВ з експорту – тепер окрема норма ПКУ!
• Дата формування доходу для бухгалтерського і «прибуткового» обліку. У чому ризики «прив’язки» цих дат до правил ПДВ;
• Експортні поставки, що чергуються. Правила формування оподатковуваного доходу, вибір курсу для його визнання.

Операції з нерезидентами по послугах (отримання / надання):

• ПДВ-особливості «експорту» і «імпорту» послуг. Особливості застосування податкового правила «місце поставки»;
• Курс для визнання податкових зобов’язань та податкового кредиту, дати відображення в декларації;
• Ризики оподаткування ПДВ операцій по послугах з місцем поставки за межами митної території України;
• Операції з придбання послуг у нерезидентів для неплатників ПДВ, в т.ч ФОП: нові обов’язки і відповідальність згідно із законом № 466;
• Облікові особливості списання валютних заборгованостей.

Податкові різниці, що стосуються ЗЕД в розділі III ПКУ та новації Закону № 466:

• Процентні витрати і правило «тонкої капіталізації», податкові ризики валютних кредитів і поворотних фіндопомог;
• Зміни, що вносяться в ПКУ з 2021 року по правилам тонкої капіталізації – на що звернути увагу вже сьогодні, що робити з діючими запозиченнями;
• Придбання та продаж у / для «низькоподаткових» нерезидентів; Правила застосування Переліку КМУ, Новації Закону № 466 – застосовуємо і відображаємо в декларації вже за півріччя 2020 року;
• Штрафи, пені неустойки у відносинах з нерезидентами і безкоштовні поставки нерезидентам – що змінив Закон № 466;
• Концепція ділової мети в операціях з нерезидентами, нові коригування податкових різниць, доказ ділової мети, існуюча судова практика до Закону № 466.