В яких випадках подавати Звіт про використання коштів у відрядженні з 01.04.2023 року

Нова редакція п. 170.9 ПКУ, яка запрацює на практиці з 01.04.2023 року вже бентежить багатьох бухгалтерів. Насамперед питання – коли подається новий Звіт  про використання коштів у відрядженні: тільки під витрати, які підлягають ПДФО та ВЗ чи і в випадках в використанням готівки?

Відповідь н це запитання міститься у пп. 170.9.4 ПКУ (в редакції Закону України від 12.01.2023р. № 2888-IX).  Умови подання Звіту про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження подаються за наявністю однієї із підстав, визначених у пп. 170.9.4 ПКУ у разі:

а) наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

б) використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Отже, якщо не виникають податкові наслідки, а кошти отримані готівкою із каси або за допомогою платіжної картки, Звіт подавати обов’язково потрібно. Змоделюємо ситуацію.

1. Аванс на відрядження виданий готівкою з каси – Звіт подається обов’язково.
2. Аванс готівкою отриманий за допомогою платіжної картки (корпоративної чи особистої) понад суму добових – Звіт подається обов’язково.
3. Аванс готівкою отриманий за допомогою платіжної картки (корпоративної чи особистої) в сумі добових, всі підтвердні документи подані в бухгалтерію, податкові наслідки не утворюються – Звіт не подається.
4. Аванс перераховано на особисту карту працівника, розрахунки проводились за допомогою карти, але працівником не надані документи, що підтверджують витрати у відрядженні – Звіт подається обов’язково.