В каких случаях подавать Отчет об использовании командировочных средств с 01.04.2023 года

Новая редакция п. 170.9 НКУ, которая заработает на практике с 01.04.2023 года, уже смущает многих бухгалтеров. Прежде всего вопрос – когда представляется новый Отчет об использовании командировочных средств: только под расходы, подлежащие НДФЛ и ВС или и в случаях в использовании наличных?

Ответ на этот вопрос содержится в пп. 170.9.4 НКУ (в редакции Закона Украины от 12.01.2023г. № 2888-IX). Условия представления Отчета об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку, представляются по наличию одного из оснований, определенных в пп. 170.9.4 НКУ в случае:

а) наличия налогооблагаемого дохода в целях расчета суммы налога;

б) использование налогоплательщиком наличных сверх суммы суточных расходов (включая полученную с применением платежных инструментов).

Следовательно, если не возникают налоговые последствия, а средства, полученные наличными из кассы или с помощью платежной карты, Отчет подавать обязательно нужно. Смоделируем ситуацию.

1. Аванс на командировку выдан наличными из кассы – Отчет подается обязательно.
2. Аванс наличными получен с помощью платежной карты (корпоративной или личной) свыше суммы суточных – Отчет подается обязательно.
3. Аванс наличными получен с помощью платежной карты (корпоративной или личной) в сумме суточных, все подтверждающие документы представлены в бухгалтерию, налоговые последствия не образуются – Отчет не представляется.
4. Аванс перечислен на личную карту работника, расчеты проводились с помощью карты, но работником не предоставлены документы, подтверждающие командировочные расходы — Отчет подается обязательно.