Русский
від M.E.Doc
До 31 рудня 2022 року подається податкова декларація про майновий стан та доходи з метою отримання податкової знижки. Податкова знижка – це можливість зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року через повернення розрахункової величини ПДФО, сплаченого із заробітної плати протягом року. Зверніть увагу, податкова знижка може бути надана виключно до доходу у вигляді заробітної плати (не пенсії чи винагороди за цивільно – правовим договором, будь – якої матеріальної допомоги, тощо).
Чи може скористатися правом на податкову знижку ФОП? З огляду на пп.14.1.170 ПКУ приватний підприємець не має право на податкову знижку щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності. А от якщо приватний підприємець є одночасно і найманим працівником, скористатися правом на податкову знижку йому не заборонено, але виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати («ЗІР», категорія 103.05).
Відповідно до пп. 166.3.4 ПКУ платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення свого оподатковуваного доходу суму коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
За результатами 2021 та 2022 років до податкової знижки в повному обсязі включаються витрати на лікування гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, придбання лікарських засобів та/або виробів медичного призначення, необхідних для лікування гострої респіраторної хвороби COVID-19, відповідно до виписки з медичної карти амбулаторного (стаціонарного) хворого або витягу з Реєстру медичних записів, записів про направлення та рецептів в електронній системі охорони здоров’я, витрати на вакцинування для профілактики гострої респіраторної хвороби COVID-19, а також витрати на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених страховику-резиденту за договорами страхування на випадок захворювання на гостру респіраторну хворобу COVID-19 такого платника податку та членів його сім’ї першого ступеня споріднення.
Для отримання податкової знижки громадянин подає до податкового органу за місцем своєї реєстрації (прописки) річну податкову декларацію про майновий стан і доходи по 31 грудня включно, наступного за звітним податкового року . До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги). Копії цих документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією, а оригінали не надсилаються до податкового органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ. Якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.
Розмір податкової знижки – 18 % від вартості відповідних медичних витрат. Враховуються фактичні витрати понесені минулого року, тобто у 2022 році за 2021 рік.
Зверніть увагу, що сума податкової знижки не може перевищувати розмір сплаченого ПДФО.
Приклад 1, зарплата за 2021 рік становила 100 000 грн., сплачено ПДФО – 18 000 грн. Сума документально підтверджених витрат на лікування COVID-19 склала 52 000 грн.
Розмір податкової знижки складає 52 000 х18% = 9360 грн.
Приклад 2, зарплата за 2021 рік становила 48 000 грн., сплачено ПДФО – 8 640 грн. Сума документально підтверджених витрат на лікування COVID-19 склала 52 000 грн.
Розмір податкової знижки складає 52 000 х18% = 9360 грн.
Оскільки ця сума є більшою ніж сплачені податки, податкова знижка становитиме 8640 грн – суму сплачених податків.
Сума, що має бути повернена громадянину, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
