Українська
від M.E.Doc
До 31 января 2022 года подается налоговая декларация об имущественном положении и доходах с целью получения налоговой скидки. Налоговая скидка – это возможность уменьшения налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года через возврат расчетной величины НДФЛ, уплаченной из заработной платы за год. Обратите внимание, , что налоговая скидка может быть предоставлена исключительно к доходу в виде заработной платы (не пенсии или вознаграждения по гражданско – правовому договору, любой материальной помощи и т.п.).
Может ли воспользоваться правом на налоговую скидку ФЛП? Учитывая пп.14.1.170 НКУ, частный предприниматель не имеет права на налоговую скидку относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. А вот если частный предприниматель одновременно и наемный работник, воспользоваться правом на налоговую скидку ему не запрещено, но исключительно к доходам, полученным в течение года в виде заработной платы («ЗИР», категория 103.05).
В соответствии с пп. 166.3.4 НКУ налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение своего налогооблагаемого дохода сумму средств, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства.
По результатам 2021 и 2022 годов в налоговую скидку в полном объеме включаются затраты на лечение острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, приобретение лекарственных средств и/или изделий медицинского назначения, необходимых для лечения острой респираторной болезни1 , в соответствии с выпиской из медицинской карты амбулаторного (стационарного) больного или выписки из Реестра медицинских записей, записей о направлении и рецептах в электронной системе здравоохранения, расходы на вакцинирование для профилактики острой респираторной болезни COVID-19, а также расходы на оплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), уплаченных страховщику-резиденту по договорам страхования на случай заболевания острой респираторной болезнью COVID-19 такого налогоплательщика и членов его семьи первой степени родства.
Для получения налоговой скидки гражданин подает в налоговый орган по месту своей регистрации (прописки) годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах по 31 декабря включительно, следующего за отчетным налоговым годом. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за лицом скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги)) Копии этих документов (кроме электронных расчетных) документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы не направляются в налоговый орган, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.
Размер налоговой скидки – 18% стоимости соответствующих медицинских расходов. Учитываются фактические расходы, понесенные в прошлом году, то есть в 2022 году за 2021 год.
Обратите внимание, что сумма налоговой скидки не может превышать размер уплаченного НДФЛ.
Пример 1, зарплата за 2021 год составила 100 000 грн., уплачено НДФЛ – 18 000 грн. Сумма документально подтвержденных расходов на лечение COVID-19 составила 52000 грн.
Размер налоговой скидки составляет 52 000х18% = 9360 грн.
Пример 2, зарплата за 2021 год составила 48 000 грн., уплачено НДФЛ – 8 640 грн. Сумма документально подтвержденных расходов на лечение COVID-19 составила 52000 грн.
Размер налоговой скидки составляет 52 000х18% = 9360 грн.
Поскольку эта сумма больше, чем уплаченные налоги, налоговая скидка будет составлять 8640 грн – сумму уплаченных налогов.
Сумма, которая должна быть возвращена гражданину, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом в адрес, указанный в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
