В какой срок компенсировать средства, потраченные работником на командировку или хознужды, и возникает ли при этом налогооблагаемый доход у работника?

Командировка на средства работника с последующей компенсацией понесенных расходов или приобретение за свой счет товара на предприятии (хознужды) – распространенные ситуации для бизнеса. Соответственно возникает вопрос – в какой срок нужно провести компенсацию понесенных расходов?

Нормами НКУ и Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. №148. не регулируются указанные вопросы и относятся к компетенции контролирующих органов.

Следовательно, вопросы возмещения расходов, понесенных работником при приобретении товаров на предприятии, и другие вопросы правомерности использования собственных наличных средств работниками предприятия для решения производственных (хозяйственных) вопросов относятся к имущественным отношениям между субъектом хозяйствования и работником и регулируются ГКУ. А значит, работник и работодатель этот вопрос решают самостоятельно.

Что касается налогообложения компенсации, то долгое время в «ЗІР» была размещена консультация налоговиков, где акцент в налогообложении ставился именно на приобретение в пределах трудовой функции работника: «…если приобретение товаров (работ, услуг) в пользу работодателя осуществляется работником за счет собственных средств связи с выполнением порученной ему работы (трудовой функции), то доход в виде компенсации за приобретенные товары (работы, услуги) не является доходом для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором, при подтверждении работодателем целесообразности и обоснованности осуществленных таким работником расходов.

В то же время, если приобретение товаров (работ, услуг), осуществляемое работником в пользу работодателя за счет собственных средств, не связано с выполнением трудовой функции таким работником, то доход, выплаченный этому работнику за реализованные (проданные) товары (работы, услуги) включается к его общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу как иной доход и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях».

С 01.04.2023г., учитывая новую редакцию п. 170.9 НКУ, указана консультация переведена в разряд недействующих.

Но пока остается в силе Обобщающая налоговая консультация с аналогичным разъяснением, утвержденная приказом МФУ от 26.04.2019г. №181.