Условия включения затрат на маркетинговые услуги в уменьшение налога на прибыль

Главным условием включения в состав налоговых расходов маркетинговых услуг является их документальное подтверждение и связь таких расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. Подтверждением связи расходов на маркетинговые услуги по хозяйственной деятельностью предприятия может быть приказ по предприятию о необходимости проведения таких исследований, времени проведения, территории, границы и т.д., договор на проведение маркетинговых исследований, с указанием вида исследований, цели их проведения и тому подобное.

Подтверждением фактического получения маркетинговых услуг могут быть предоставленные акт приема-передачи услуг или другой документ, подтверждающие фактическое предоставление таких услуг, отчет о проведении маркетинговых исследований, в котором должны быть изложены результаты таких исследований и даны рекомендации заказчику. В актах выполненных работ должны быть конкретный перечень предоставляемых услуг, место и дата их предоставления, а также указано, в чем выражено их результат.

Отчет о проведении маркетинговых исследований обязательно содержит информацию, в частности, об анализе конкуренции между крупнейшими производителями на оптовом и розничном рынках продажи и оценку уровня конкуренции, основные тенденции развития рынка, динамику изменения цен, ассортимент продукции (товара), политику ценообразования, анализ импорта и экспорта продукции (товаров) и их влияние на рынок, потенциальных потребителей и количественные показатели (емкость рынка) планируемой продажи, прогнозный план продажи, оценку рисков, финансовый план, анализ эффективности проекту, прогнозный уровень рентабельности, срок окупаемости проекту, выводы и рекомендации по результатам проведенного исследования.

Таким образом, только при соблюдении указанных выше условий налогоплательщики имеют право отнести расходы на маркетинговые услуги в состав налоговых расходов (Постановление Верховного Суда от 25 марта 2021 по делу No 813/2781/17 (административное производство No К / 9901/48127/18) — https://reyestr.court.gov.ua/Review/95815498).