Налоговый кредит по первичным документам – что с 27.05.2022 года?

В период действия военного положения законодатель разрешил плательщикам НДС формировать налоговый кредит на основании первичных документов. То есть без составления налоговых накладных и их регистрации в ЕРНН. Так должно было быть до завершения военного положения.

27.05.2022г. вступил в силу Закон Украины от 12.05.2022г. №2260–IX, которым внесены изменения в администрирование в период военного положения. Отныне срок формирования налогового кредита по первичным документам, не зарегистрированным в ЕРНН ограничен и составляет только февраль – май 2022 года. В этот период можно формировать налоговый кредит и по услугам, полученным от нерезидентов, место снабжения которых – таможенная территория Украины, на основании имеющихся первичных документов.

С 01.06.2022г. формирование налогового кредита происходит уже по факту регистрации поставщиками налоговых накладных. Но эта норма касается только тех плательщиков, у которых есть возможность или возобновилась возможность производить регистрацию. Остальные плательщики НДС и дальше будут освобождаться от ответственности за не своевременную регистрацию налоговых накладных или расчетов корректировки к ним. Но обратите внимание, что это возможно, если такие налоговые накладные или расчеты корректировки будут зарегистрированы в течение 6 месяцев после завершения военного положения. Критерии «возможности/невозможности» утверждает КМУ. Итак, ждем постановления.

Для тех, кто имеет возможность работать с ЕРН, чтобы избежать штрафов, необходимо зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки с предельным сроком регистрации с 24.02.2022г. по 27.05.2022г. до 15.07.2022 г.

А вот для плательщиков НДС, у которых возобновилась возможность работы, срок регистрации таких налоговых накладных и расчетов корректировки — в течение 60 к.дн. с первого числа месяца, следующего за месяцем обновления возможностей.

Плательщики НДС, которые и дальше не имеют возможности работать, регистрируют налоговые накладные и расчеты корректировки в течение 6 мес. после прекращения военного положения.