Первая НДС – отчетность военного положения

ДПС в своем разъяснении 04.03.2022г. привела алгоритм формирования ПО и НДС в период действия военного положения.

В налоговой декларации за февраль 2022 года ПО и НК декларируют с учетом следующих особенностей:

• ПО и ПК, которые по состоянию на 24.02.2022г. подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним (НН/РК) отражаются в соответствующих разделах налоговой отчетности в общем порядке;
• ПО и ПК, которые по состоянию на 24.02.2022г. и до конца действия военного положения на всей территории Украины не подтверждены зарегистрированными в ЕРНН НН/РК, отражаются в декларации на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов (документы РРО, акты приемки – передачи, акты выполненных работ/оказанных услуг и т.п.), составленных (полученных) налогоплательщиком по операциям по поставке и приобретению товаров/услуг в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

В разделе I «Налоговые обязательства» декларации по НДС за февраль следует отразить все операции по поставке товаров/услуг, дата возникновения ПО, по которым приходится на период с 01.02.2022 г. по 28.02.2022 г. включительно.

Следовательно, в разделе I декларации по НДС за февраль включаются все суммы ПО, самостоятельно начисленные налогоплательщиком в связи с совершением им операций по поставке товаров/услуг (приобретение услуг у нерезидента с местом их поставки на таможенной территории Украины) или операций с получением предварительной оплаты в феврале 2022г. Регистрация или отсутствие регистрации НН/РК, в том числе из-за блокирования регистрации НН в ЕРНН не влияет на сумму ПО и на порядок заполнения раздела I декларации по НДС.

Учитывая консультации налоговиков, ПО февраль текущего года, не подтвержденные зарегистрированными НН в ЕРНН, отражаются в разделе I декларации по НДС на основании первичных (расчетных) документов, составленных налогоплательщиком по операциям по поставке товаров/услуг (приобретение услуг у нерезидента) с местом их снабжения на таможенной территории Украины).

После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех НН/РК, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения, а все ПО и НК, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежащих обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН. Сделать это можно путем представления уточняющего расчета и уточненных приложений к декларации. Штрафные санкции за несвоевременную регистрацию НН и РК к ним в ЕРНН не применяются! (пп. 69.1 п. 69 подраздела Х Раздела XX НКУ).

В разделе II «Налоговый кредит» декларации по НДС отражают операции по приобретению товаров/услуг как в отчетном периоде, так и в предыдущих отчетных периодах (в случае если в таких предыдущих отчетных периодах суммы «входного» НДС в НК не включались). Конечно, в пределах 365 календарных дней.

Учитывая разъяснение ГНС от 04.03.2022 г., по НН, составленным поставщиками как до, так и после 24.02.2022 г. и которые по состоянию на эту дату не были зарегистрированы в ЕРНН покупателям разрешается отразить суммы НК. Исключение – НН, составленные до 24.02.2022 г., регистрация которых была заблокирована. На время военного положения в случае отсутствия НН сформировать НК можно на основании имеющихся от поставщика первичных (расчетных) документов, подтверждающих получение товаров/услуг или осуществление предварительной оплаты. В документе должна быть обязательно указана сумма входного НДС по соответствующей ставке.

Сведения о суммах НК, отраженного как на основании зарегистрированных в ЕРНН НН, так и на основании первичных (расчетных) документов, рекомендуем предоставить в разрезе контрагентов-поставщиков (их ИНН указывают в графе 2 Таблицы 2.1 Приложения Д1 к декларации) и период /первичных (расчетных) документов.