Українська
від M.E.Doc
Остановимся на заполнении приложения 4 к Расчета в программе. Называется это приложение «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее — Приложение 4ДФ).
Напоминаем, что форма нового Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденная приказом Минфина от 15.12.2020 г.. № 773. Этот приказ действует с 01.01.2021 г.., но расчет по новой форме впервые подается с отчетного I квартала 2021
Особенности заполнения формы 4ДФ
В M.E.Doc новые формы уже есть в обновлении 11.02.034. Вовремя обновить программу!
Налоговый расчет со всеми приложениями (в частности, Д1, Д5, 4ДФ) находится в разделе Отчетность — Объединенная отчетность НДФЛ и ЕСВ (рис. 1).
(рис.1)
Нажав на объединенную отчетность и выбрав отчетный период — I квартал 2021 — можно создать Приложение 4ДФ (идентификатор формы J / F0510406), сразу кликнув на нем и указав номер расчета, к которому прилагается 4ДФ. Также следует выбрать тип расчета. Это может быть отчетный, отчетный новый, уточняющий.
А можно идти наоборот: от создания расчета — к созданию приложения 4ДФ.
Также есть возможность создать отчет по форме 4ДФ на основе справочника (рис. 2, рис. 3).
(рис.2)
(рис.3)
Особенности заполнения реквизитов 4ДФ
Нюансы заполнения приложения 4ДФ определен п. 4 разд. IV Порядка №773.
Реквизиты 4ДФ, заполняемые (рис. 4):
- строка 1 — отмечается соответствующая ячейка «Отчетный», «Отчетный новый» или «Уточняющий» в зависимости от того, какой Расчет подается;
- в строке 2 напротив надписи «Отчетный (налоговый) период» отражаются год и порядковый номер отчетного квартала арабскими цифрами от 1 до 4;
- номер месяца в квартале арабскими цифрами от 1 до 3;
- номер Расчета, к которому прилагается 4ДФ (соответствует номеру, указанному в заглавной части Расчета);
- номер приложения такого вида в Расчета;
- в строке 3 указываются наименование юрлица или ФИО (при наличии) самозанятого физического лица, подающего Расчет;
- в строке 031 указываются налоговый номер юрлица — налогового агента, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта физлица — налогового агента, подающего Расчет.
Серия (при наличии) и номер паспорта указываются для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом ГНС и имеют отметку в паспорте;
- в строке 032 — указываются данные об обособленном подразделении юрлица (полное наименование обособленного подразделения и код кодификатор по местонахождению подразделения, в отношении которого юрлицом подается Расчет);
- в строке 4 напротив надписи «Работало по трудовым договорам» проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 101;
- в строке 5 напротив надписи «Работало по гражданско-правовым договорам» проставляется количество работников, работающих по ГПД в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 102.
Персонифицированные данные
В разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» 4ДФ (далее — разд. I):
- в строке 06 разд. I отмечается (рис. 4):
- в графе 1 «№ п / п» отражается порядковый номер каждой строки, которая заполняется;
- в графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» отражается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом ГНС и имеют отметку в паспорте), о котором предоставляется информация в 4ДФ;
В графе 3 «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенной в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).
(рис.4)
При начислении дохода его отражение в графе 3 является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания)
- в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.
Зарплата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в 4ДФ за январь отражается зарплата, начисленная в январе и выплачена в феврале (рис. 5), за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте) (рис. 6), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле )
(рис.5)
(рис.6)
- в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
- в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
- в графе 5а «Сумма начисленного военного сбора» отражается сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
- в графе 5 «Сумма перечисленного военного сбора» отражается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.
Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного НДФЛ в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного сбора в графе 5 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками)
- в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведена в разделе 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку. Признак дохода определяется в начисленного дохода. Если доходы выплачиваются в отчетном месяце (квартале) не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих месяцах (кварталах), признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем месяце (квартале) дохода.
По каждому физическому лицу нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов он имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта», кроме граф 7, 8 и 9 апреля ДФ, которые заполняются однократно;
- в графе 7 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физлица на работу. Итак, если дата принятия — 12 марта 2020, то в графе 7 нужно указать «12.03.2020».
Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде;
- в графе 8 «Дата окончания работы» проставляется дата увольнения физлица с работы по образцу, приведенному в абзаце 18 пп. 2 п. 4 этого раздела. I.
Графа 8 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.
Для тех физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.
При неоднократном принятии физлица на работу и его увольнении с работы в отчетном месяце о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном месяце;
- в графе 9 «Признак налоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальной льготы, приведена в разд. 2 «Справочник признаков налоговых социальных льгот» приложения 2 к Порядку.
Графа 9 заполняется только для физлиц, имели льготы по налогу в отчетном периоде в соответствии с законодательством по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 9 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. При наличии у физлица в течение квартала нескольких признаков льгот проставляется признак, которая была применена в соответствующем отчетном месяце;
- в графе 10 «Признак (0, 1)» отражается признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Графа 10 заполняется только для «Отчетного нового» и «Уточняющего» расчетов.
В последней строке разд. I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода — по графе 3, начисленного налога — по графе 4а, перечисленного налога — по графе 4, сумма начисленного военного сбора — по графе 5а, сумма перечисленного военного сбора — по графе 5.
Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею
В строке 07 отображения информации в разд. II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею» (далее — разд. II) указываются:
в строке «Налогообложение процентов» — общая сумма дохода, начисленного в виде процентов, общая сумма начисленного НДФЛ и общая сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками). Сведения о физлицо — плательщика налога, которой начисленные доходы в виде процентов, не значатся;
в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» — аналогичная информация относительно общих сумм начисленного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, НДФЛ начисленного и перечисленного в денежной валюте Украины (в гривнах с копейками). При этом, сведения о физлицо — плательщика налога, которой начисленные доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею, не значатся.
Что в конце отчета?
В конце 4ДФ проставляется:
- количество заполненных строк раздела I, количество физических лиц, на которых представлена информация, и количество страниц приложения (рис. 7). При определении количества заполненных строк раздела I итоговая строка в соответствии с абзацем двадцать шестой подпункта 2 пункта 4 настоящего раздела не учитывается;
(рис.7)
- в поле «Дата подачи» проставляется дата представления Расчета налоговым агентом.
4ДФ на последней странице заверяется подписями руководителя (уполномоченного лица) / физлица (законным представителем) и главного бухгалтера (лица, ответственного за ведение бухучета) и заверяется печатью (при наличии).
Выводы
Как можно увидеть, новое приложение 4ДФ — это аналог квартальной формы № 1ДФ. И заполняется он по тому же принципу.
Подается объединенная отчетность один раз в квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (то есть, за I, II, III, IV квартал), но разбивается по месяцам отчетного квартала. При этом отдельно за год такая отчетность не представляется.
