Приложение 4ДФ объединенной отчетности по налогу на доходы и ЕСВ: особенности заполнения в M.E.Doc

Остановимся на заполнении приложения 4 к Расчета в программе. Называется это приложение «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее — Приложение 4ДФ).

Напоминаем, что форма нового Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденная приказом Минфина от 15.12.2020 г.. № 773. Этот приказ действует с 01.01.2021 г.., но расчет по новой форме впервые подается с отчетного I квартала 2021

Особенности заполнения формы 4ДФ

В M.E.Doc новые формы уже есть в обновлении 11.02.034. Вовремя обновить программу!

Налоговый расчет со всеми приложениями (в частности, Д1, Д5, 4ДФ) находится в разделе Отчетность — Объединенная отчетность НДФЛ и ЕСВ (рис. 1).

(рис.1)

Нажав на объединенную отчетность и выбрав отчетный период — I квартал 2021 — можно создать Приложение 4ДФ (идентификатор формы J / F0510406), сразу кликнув на нем и указав номер расчета, к которому прилагается 4ДФ. Также следует выбрать тип расчета. Это может быть отчетный, отчетный новый, уточняющий.

А можно идти наоборот: от создания расчета — к созданию приложения 4ДФ.

Также есть возможность создать отчет по форме 4ДФ на основе справочника (рис. 2, рис. 3).

(рис.2)

(рис.3)

Особенности заполнения реквизитов 4ДФ

Нюансы заполнения приложения 4ДФ определен п. 4 разд. IV Порядка №773.

Реквизиты 4ДФ, заполняемые (рис. 4):

• строка 1 — отмечается соответствующая ячейка «Отчетный», «Отчетный новый» или «Уточняющий» в зависимости от того, какой Расчет подается;
• в строке 2 напротив надписи «Отчетный (налоговый) период» отражаются год и порядковый номер отчетного квартала арабскими цифрами от 1 до 4;
• номер месяца в квартале арабскими цифрами от 1 до 3;
• номер Расчета, к которому прилагается 4ДФ (соответствует номеру, указанному в заглавной части Расчета);
• номер приложения такого вида в Расчета;
• в строке 3 указываются наименование юрлица или ФИО (при наличии) самозанятого физического лица, подающего Расчет;
• в строке 031 указываются налоговый номер юрлица — налогового агента, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта физлица — налогового агента, подающего Расчет.

Серия (при наличии) и номер паспорта указываются для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом ГНС и имеют отметку в паспорте;

• в строке 032 — указываются данные об обособленном подразделении юрлица (полное наименование обособленного подразделения и код кодификатор по местонахождению подразделения, в отношении которого юрлицом подается Расчет);
• в строке 4 напротив надписи «Работало по трудовым договорам» проставляется количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 101;
• в строке 5 напротив надписи «Работало по гражданско-правовым договорам» проставляется количество работников, работающих по ГПД в отчетном периоде, по которым осуществляется начисление дохода по признаку 102.

Персонифицированные данные

В разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» 4ДФ (далее — разд. I):

• в строке 06 разд. I отмечается (рис. 4):
• в графе 1 «№ п / п» отражается порядковый номер каждой строки, которая заполняется;
• в графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» отражается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом ГНС и имеют отметку в паспорте), о котором предоставляется информация в 4ДФ;

В графе 3 «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенной в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

(рис.4)

При начислении дохода его отражение в графе 3 является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания)

• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Зарплата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в 4ДФ за январь отражается зарплата, начисленная в январе и выплачена в феврале (рис. 5), за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте) (рис. 6), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле )

(рис.5)

(рис.6)

• в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет в отчетном периоде;
• в графе 5а «Сумма начисленного военного сбора» отражается сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• в графе 5 «Сумма перечисленного военного сбора» отражается фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного НДФЛ в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного сбора в графе 5 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками)

• в графе 6 «Признак дохода» указывается признак дохода, приведена в разделе 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку. Признак дохода определяется в начисленного дохода. Если доходы выплачиваются в отчетном месяце (квартале) не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих месяцах (кварталах), признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем месяце (квартале) дохода.

По каждому физическому лицу нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов он имеет. О каждом признаке дохода физлица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта», кроме граф 7, 8 и 9 апреля ДФ, которые заполняются однократно;

• в графе 7 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физлица на работу. Итак, если дата принятия — 12 марта 2020, то в графе 7 нужно указать «12.03.2020».

Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде;

• в графе 8 «Дата окончания работы» проставляется дата увольнения физлица с работы по образцу, приведенному в абзаце 18 пп. 2 п. 4 этого раздела. I.

Графа 8 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для тех физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

При неоднократном принятии физлица на работу и его увольнении с работы в отчетном месяце о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация о смене места работы лица встречается в отчетном месяце;

• в графе 9 «Признак налоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальной льготы, приведена в разд. 2 «Справочник признаков налоговых социальных льгот» приложения 2 к Порядку.

Графа 9 заполняется только для физлиц, имели льготы по налогу в отчетном периоде в соответствии с законодательством по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 9 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. При наличии у физлица в течение квартала нескольких признаков льгот проставляется признак, которая была применена в соответствующем отчетном месяце;

• в графе 10 «Признак (0, 1)» отражается признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Графа 10 заполняется только для «Отчетного нового» и «Уточняющего» расчетов.

В последней строке разд. I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода — по графе 3, начисленного налога — по графе 4а, перечисленного налога — по графе 4, сумма начисленного военного сбора — по графе 5а, сумма перечисленного военного сбора — по графе 5.

Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею

В строке 07 отображения информации в разд. II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею» (далее — разд. II) указываются:

в строке «Налогообложение процентов» — общая сумма дохода, начисленного в виде процентов, общая сумма начисленного НДФЛ и общая сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками). Сведения о физлицо — плательщика налога, которой начисленные доходы в виде процентов, не значатся;

в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» — аналогичная информация относительно общих сумм начисленного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, НДФЛ начисленного и перечисленного в денежной валюте Украины (в гривнах с копейками). При этом, сведения о физлицо — плательщика налога, которой начисленные доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею, не значатся.

Что в конце отчета?

В конце 4ДФ проставляется:

• количество заполненных строк раздела I, количество физических лиц, на которых представлена информация, и количество страниц приложения (рис. 7). При определении количества заполненных строк раздела I итоговая строка в соответствии с абзацем двадцать шестой подпункта 2 пункта 4 настоящего раздела не учитывается;

(рис.7)

• в поле «Дата подачи» проставляется дата представления Расчета налоговым агентом.

4ДФ на последней странице заверяется подписями руководителя (уполномоченного лица) / физлица (законным представителем) и главного бухгалтера (лица, ответственного за ведение бухучета) и заверяется печатью (при наличии).

Выводы

Как можно увидеть, новое приложение 4ДФ — это аналог квартальной формы № 1ДФ. И заполняется он по тому же принципу.

Подается объединенная отчетность один раз в квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала (то есть, за I, II, III, IV квартал), но разбивается по месяцам отчетного квартала. При этом отдельно за год такая отчетность не представляется.