Иностранный доход, полученный гражданином Украины, который находится в Польше более 183 дней, и осуществляет предпринимательскую деятельность как польский ФЛП (JDG): связанный с налогообложением НДФЛ и военным сбором

1. В соответствии с п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 НКУ пребывания в других странах мира более 183 дней не является достаточным основанием для определения резидентского статуса, поскольку, если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом Украины, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.
2. Налогообложение доходов физических лиц регулируется разд. IV НКУ, согласно п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого налогоплательщиком является физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Налогообложение иностранных доходов регулируется п. 170.11 ст. 170 НКУ, согласно п.п. 170.11.1 которого в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога – получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее – налоговая декларация), и облагается налогом ставкой, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 проц.), кроме случаев установленных п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 НКУ.

Также указанный доход является объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 экз. 1 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

3. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой п.1. 170.11 ст. 170 НКУ).

В соответствии с п. 3 ст. 2 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений от 12 января 1993 года (далее – Конвенция) налогами, на которые распространяется Конвенция, в частности:

В Украине:

• налог на прибыль (доходы) предприятий;
• подоходный налог с граждан Украины, иностранных граждан и лиц без гражданства;
  (далее «украинский налог»)

В Польше:

• подоходный налог с юридических лиц;
• подоходный налог с физических лиц;
• сельскохозяйственный налог;
  (далее «польский налог»).

4. Нормами НКУ не предусмотрено уменьшение годового налогового обязательства по военному сбору на сумму налогов, уплаченных за границей.

Учитывая вышеупомянутое, сумма годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц может быть уменьшена на сумму подоходного налога с физических лиц, уплаченного в Польше, при условии предоставления соответствующей справки от государственного органа страны о сумме уплаченного налога> а.

Подробнее: ГУ ДПС в Днепропетровской области