Витрати на благодійність – як фізичній особі отримати податкову знижку за 2022 рік?

До кінця 2023 року фізичні особи можуть отримати податкову знижку з ПДФО із суми пожертв та благодійних внесків у період воєнного стану на корить неприбуткових організацій за 2022 рік.

Чи всі фізичні особи мають право на податкову знижку?

Визначення терміну «податкова знижка» наведено в пп. 14.1.170 ПКУ. Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом  звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених цим Кодексом». По факту – це у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року через повернення розрахункової величини ПДФО, сплаченого із заробітної плати протягом року.

Отже, податкова знижка – це різниця, яка утворюється внаслідок перерахунку суми ПДФО за повний рік шляхом зменшення зарплатного доходу  працівника на певні дозволені витрати.

Податкову знижку не можуть отримати військовослужбовці, так як у них замість зарплати – грошове забезпечення (ЗІР, категорія 103.06  https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38832).

Що стосується приватного підприємця, то скористатися правом на податкову знижку можна, якщо приватний підприємець є одночасно і найманим працівником,  але виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати.

В якому розмірі фізична особа  може включити до податкової знижки суму понесених витрат?

Відповідно до п. 21 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що за результатами 2022 року при реалізації права на податкову знижку відповідно до положень ст. 166 ПКУ до податкової знижки платника ПДФО у звітному податковому році включаються суми коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ПКУ, у розмірі, що не перевищує 16 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.

Як отримати податкову знижку?

Щоб отримати податкову знижку, потрібно подати річну декларацію про майновий стан і доходи з заповненими графами щодо податкової знижки та додатком Ф3. У полі 7 декларації проставляється відмітка – особа, яка заявляє право на податкову знижку.

Чи потрібно подавати разом із декларацією підтвердні документи?

Так, фізична особа – платник ПДФО зобов’язана подати до контролюючого органу разом з річною податковою декларацією про майновий стан і доходи копії платіжних та розрахункових документів, зокрема, квитанції, фіскальні чеки, що ідентифікують надавача послуг і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх отримувача), а також копію договору про пожертву  (пп.166.2.1 ПКУ).

Оригінали цих документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ.

Для документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати від платника податку надання документів та/або їх копій, які містяться в автоматизованих інформаційних і довідкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органів державної влади та/або органів місцевого самоврядування, інформація з яких безоплатно отримується контролюючими органами відповідно до ПКУ та міститься в інформаційних базах центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (п.п. 166.2.3 ПКУ).

Які документи підтверджують витрати на благодійність?

Підтверджують витрати на благодійність платіжні та розрахункові документи, зокрема, квитанції, фіскальні чеки, що ідентифікують надавача послуг і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх отримувача), а також копію договору про пожертву.

Завіряти печаткою банку  роздруковану платіжна інструкція (платіжне доручення), що  містить обов’язкові реквізити, визначені Інструкцією про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженою постановою Правління НБУ  від 29.07.2022 року № 163 (ЗІР, категорія 103.06 – https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39774).

У разі якщо відповідні витрати підтверджені електронним розрахунковим документом, платник податків зазначає в податковій декларації лише реквізити електронного розрахункового документа.

Як розрахувати суму податкової знижки?

Приміром, заробітна плата за 2022 рік  становить 130 000 грн. За довідкою роботодавця утримано та перераховано до бюджету ПДФО за 2022 рік  -23 400 грн.

Благодійний внесок на рахунок неприбуткової організації в 2022 році – 25 000 грн.

1. Розраховуємо обмеження на сум благодійності за 2022 рік: 130 000 х 16% = 20 800 грн.

Отже, врахувати у податкову знижку можемо не всі 25 000 грн, а лише 20 800 грн.

2. Розраховуємо суму податкової знижки: (130 000 х 18%) – ((130 000 – 20 800) х18%) = 23400 – 19656 = 3744 грн.