Реєструємо ПН/РК за лютий – травень 2022 року – що з податковим кредитом?

Мова ідеться про податковий кредит, сформований у перші місяці воєнного стану на підставі первинних документів. Строк для реєстрації ПН та РК за лютий−травень 2022 року — 15 липня 2022 року.

У разі своєчасної реєстрації ПН/РК за такими операціями (по 15 липня 2022 року включно) період формування ПК не змінюється.

Якщо ПН, складена за операціями з постачання товарів/послуг, що були здійснені у лютому-травні 2022 року, і яка підтверджує ПК, сформований на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, зареєстрована в ЄРПН після 15 липня 2022 року, при цьому постачальник має можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, покупець втрачає право на формування податкового кредиту за такими операціями до дати реєстрації ПН/РК в ЄРПН. У такому випадку ПК, сформований на підставі первинних (розрахункових) документів, має бути виключений з декларації звітного періоду, в якому була здійснена операція з придбання товарів/послуг (лютий-травень 2022 року), шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації за відповідний звітний період.

Відновити право на податковий кредит  покупець зможу у звітному періоді, в якому фактично відбулася реєстрація таких ПН/РК в ЄРПН.

Не потрібно коригувати (зменшувати) ПК за звітні періоди лютий-травень 2022 року, який сформований на підставі первинних документів та який станом на 15 липня 2022 року не підтверджений зареєстрованими ПН в ЄРПН у зв’язку з тим, що постачальник:

• не має можливості виконати свій податковий обов’язок щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН;
• перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2 % доходу.