Изменена форма декларации акцизного налога и порядок ее заполнения

Обращаем ваше внимание, что Минфин приказом от 08.12.2021 года № 747 внес изменения в декларацию акцизного налога и порядка ее заполнения. Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования (планируется к опубликованию 16.02.2021 года).

В связи с этим ГНС Украины сообщила плательщикам акцизного налога о сроках отчетности по новой форме декларации акцизного налога.

Согласно абз. 2 пп. 46.6 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Согласно п. 46.1 НКУ налоговая декларация, расчет — это документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства. Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

Статьей 223 НКУ установлено, что базовый налоговый период для уплаты акцизного налога соответствует календарному месяцу.

Учитывая нормы ч. 2 п. 46.6 НКУ, лица, определенные ст. 212 НКУ плательщиками акцизного налога, впервые подают декларацию акцизного налога по измененной форме за март не позднее 20 апреля.

Напоминаем, что в соответствии с п. 49.2-1 НКУ, определенные пп. 212.1.15 НКУ, а также плательщики, которые имеют действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности по подакцизной продукции, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязаны за каждый установленный НКУ отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, или проводили такие плательщики хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

До вступления в силу новой формы декларации акцизного налога с изменениями (Приказ № 747) ГНС Украины предлагает плательщикам акцизного налога осуществлять декларирование налоговых обязательств следующим образом.

Согласно изменениям, внесенных в подпункты 215.3.2, 215.3.2-1, 215.3.3 НКУ и п. 17 подразд. 5 разд. ХХ НКУ, с 1 января 2021 сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака, выделены в отдельный код 2402 10 00 90 согласно УКТ ВЭД, изменен единицы измерения сигарилл с «гривен за 1 килограмм (нетто)» на «гривен за 1000 штук »и введен адвалорную ставку (12 процентов), а также определено минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий с двойным ограничением.

Согласно п. 46.4 НКУ налогоплательщик может подать в случае необходимости дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме.

Указанное дополнение к декларации акцизного налога подается в приложении 10 к декларации (приказ Министерства финансов Украины от 23.01.2015 № 14, далее — Приказ № 14).

Итак, ГНС предлагает плательщикам акцизного налога за отчетные периоды январь и февраль расчет суммы акцизного налога с сигарилл (код 2402 10 00 90 согласно УКТ ВЭД) подавать в приложении 10 к декларации акцизного налога по форме (Приложение 1 к письму ГНС от 11.02.2021 № 3836/7 / 99-00-21-03-03-07).

Определенная таким образом сумма налогового обязательства по сигариллам отображается в разделе Б декларации акцизного налога по соответствующей операции в соответствии с порядком, утвержденным Приказом № 14 в действующей редакции.

О налогообложении операций с жидкостями, используемых в электронных сигаретах, и табакосодержащих изделий для электрического нагрева (ТВЕН) при их ввозе на таможенную территорию Украины или реализации производителем товаров произведенных в Украине с 1 января 2021:

• жидкости, используемые в электронных сигаретах (код 3824 90 97 20 согласно УКТ ВЭД) облагаются по ставке 3000 гривен за 1 литр (пп. 215.3.3-1 НКУ);
• изменено единицу Твен с «гривен за 1 килограмм (нетто)» на «гривен за 1000 штук». Так, Твенте (код 2403 99 90 10 согласно УКТ ВЭД) в период с 1 января 2021 по 31 декабря 2024 облагаются налогом по ставкам, установленным п. 17 подразд. 5 разд. ХХ НКУ, а с 1 января 2025 налогообложения будет осуществляться по ставкам, определенным п. 215.3.2 НКУ.

Расчет акцизного налога с указанных товаров осуществляется налогоплательщиками в приложении 1 к декларации акцизного налога с переносом суммы налога в раздел Б декларации по соответствующим операциям в соответствии с порядком, утвержденным Приказом № 14 в действующей редакции.

О декларировании других операций, в соответствии с изменениями, внесенными в НКУ

Субъекты хозяйствования, на которых распространяется действие пп. 229.8.13 НКУ по реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей по льготной ставке акцизного налога до вступления в силу формы нового приложения 1-4 к декларации (Приказ № 747), в случае изменения условий налогообложения имеют право подать в контролирующие органы приложение 10 к декларации акцизного налога с расчетом акцизного налога по форме (Приложение 2 к письму ГНС от 11.02.2021 № 3836/7 / 99-00-21-03-03-07)

Плательщики налога с горючего, определенные пп. 212.1.16 НКУ (которые используют в качестве топлива товары, коды которых согласно УКТ ВЭД не указанные в пп. 215.3.4 НКУ), в случае возникновения объекта налогообложения подают в контролирующие органы декларацию акцизного налога раздел В и приложение 1 к ней. Согласно п. 49.2 НКУ указанными налогоплательщиками декларация подается только в случае возникновения объекта налогообложения или при наличии показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ.