Расходы на благотворительность – как физическому лицу получить налоговую скидку за 2022 год?

До конца 2023 года физические лица могут получить налоговую скидку с НДФЛ с суммы пожертвований и благотворительных взносов в период военного положения в пользу неприбыльных организаций за 2022 год.

Все ли физические лица имеют право на налоговую скидку?

Определение термина «налоговая скидка» приведено в пп. 14.1.170 НКУ. Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных настоящим Кодексом». По факту – это уменьшение налогооблагаемого дохода по результатам отчетного налогового года из-за возврата расчетной величины НДФЛ, уплаченного из заработной платы за год.

Следовательно, налоговая скидка – это разница, которая образуется вследствие перерасчета суммы НДФЛ за полный год путем уменьшения зарплатного дохода работника на определенные разрешенные расходы.

Налоговую скидку не могут получить военнослужащие, так как у них вместо зарплаты – денежное довольствие (ЗІР, категория 103.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38832).

Что касается частного предпринимателя, то воспользоваться правом на налоговую скидку можно, если частный предприниматель одновременно и наемный работник, но исключительно к доходам, полученным в течение года в виде заработной платы.

В каком размере физическое лицо может включить в налоговую скидку сумму понесенных расходов?

В соответствии с п. 21 подраздел. 1 разд. XX «Переходные положения» НКУ установлено, что по результатам 2022 г. при реализации права на налоговую скидку в соответствии с положениями ст. 166 НКУ в налоговую скидку плательщика НДФЛ в отчетном налоговом году включаются суммы средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным п. 133.4 НКУ, в размере, не превышающем 16% суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.

Как получить налоговую скидку?

Чтобы получить налоговую скидку, нужно подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах с заполненными графами по налоговой скидке и приложением Ф3. В поле 7 декларации проставляется отметка – лицо, заявляющее право на налоговую скидку.

Нужно ли подавать вместе с декларацией подтверждающие документы?

Так, физическое лицо – плательщик НДФЛ обязано подать в контролирующий орган вместе с годовой налоговой декларацией об имущественном положении и доходах копии платежных и расчетных документов, в частности, квитанции, фискальные чеки, идентифицирующие поставщика услуг и лицо, обращающееся за налоговым снижением их получателя), а также копию договора о пожертвовании (пп.166.2.1 НКУ).

Оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти и/или органов местного самоуправления, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ и содержится в информационных базах центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику (п.п. 166.2.3 НКУ).

Какие документы подтверждают расходы на благотворительность?

Подтверждают расходы на благотворительность платежные и расчетные документы, в частности, квитанции, фискальные чеки, идентифицирующие поставщика услуг и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их получателя), а также копию договора о пожертвовании.

Заверять печатью банка распечатанную платежную инструкцию (платежную доверенность), содержащую обязательные реквизиты, определенные Инструкцией о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 года № 163 (ЗІР, категория 103.06 — https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39774).

В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.

Как рассчитать сумму налоговой скидки?

К примеру, заработная плата за 2022 год составляет 130 000 грн. По справке работодателя удержаны и перечислены в бюджет НДФЛ за 2022 год -23 400 грн.

Благотворительный взнос на счет некоммерческой организации в 2022 году – 25 000 грн.

1. Рассчитываем ограничения на сумм благотворительности за 2022 год: 130 000 х 16% = 20 800 грн.

Следовательно, учесть в налоговой скидке можем не все 25 000 грн., а только 20 800 грн.

2. Рассчитываем сумму налоговой скидки: (130 000 х 18%) – ((130 000 – 20 800) х18%) = 23400 – 19656 = 3744 грн.