Отражаем работников, проходящих военную службу в Д1 за 3 квартал 2022 года

В течение 3 кв. В 2022 году мы получили изменения в ст.119 КЗоТ. С 19.07.2022г за мобилизованными в ВСУ работниками не сохраняется средний заработок. В этой ситуации каждый работодатель принимает свое решение – прекратить выплату среднего заработка таким работникам или продолжать платить за свой счет. От этого немало вопросов возникает по поводу отражения этой ситуации в Д1 за 3 кв. 2022г. Итак, структурируем вопросы и ответы. Сразу отметим, что в графе 14 показываем «31» или «30» дней пребывания в трудовых отношениях, суммовые графы заполняем по общим правилам.

1. Работодатель прекратил выплату среднего заработка мобилизованному работнику с 19.07.2022г.

В такой ситуации по работнику в Д1 отмечаете средний заработок до 19.07.2022г. с КЗО «47» в графе 08. Именно в июле может возникнуть ситуация, когда сумма начисленного среднего заработка будет меньше минзарплаты. Налоговики указывают, что нужно в июле провести доначисление в минбазу ЕСВ (ЗИР, подкатегория 201.04.01). Следовательно, возникает вторая строка по работнику с КТН «13».

В 4ДФ июля выплату среднего заработка отражаете по признаку дохода «101».

Если в августе и сентябре 2022г. средний заработок не выплачивается, то в Д1 соответствующих месяцев работника отражаем по КЗО «1» или «2» (лицо с инвалидностью) в графе 08. В графе 14 указываем количество дней пребывания в трудовых отношениях.

2. Работодатель после 19.07.2022г. выплачивает мобилизованному работнику материальную помощь

Такая материальная помощь предоставляется по приказу по предприятию, без заявления работника и носит систематический характер. Соответственно такая материальная помощь относится к заработной плате как другие поощрительные и компенсационные выплаты на основании п.2.3.3 Инструкции № 5, а следовательно, является базой для начисления ЕСВ и удержания НДФЛ и военного сбора.

К примеру, в июле мобилизованному работнику начислен средний заработок (с 01 по 18.07. включительно) – 6000,00 грн, и ежемесячную материальную помощь – 6700,00 грн.

В Д1 июля по работнику будет две строчки:

1-й – средний заработок по 19.07.2022г. с КЗО «47» в графе 08, в графе 14 – 13 дня пребывания в трудовых отношениях; в графах 16 и 17 – 6000,00 грн; в графе 20 – 1320,00 грн;

2-й – материальная помощь с 19.07.2022г по КЗО «1» («2») в графе 08; в графах 16 и 17 – 6700,00 грн; в графе 20 – 1474,00 грн;

В Д1 за август и сентябрь начисленную работнику материальную помощь показываем по общим правилам как обычную зарплату.

В 4ДФ за июль, август и сентябрь общие суммы начисленной зарплаты за каждый месяц показываем с признаком дохода «101» по общим правилам.