Українська
від M.E.Doc
С 01.01.2022 г. почти все субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции должны применять РРО/ПРРО.
Мы следим за всем, что касается вопросов применения РРО/ПРРО и стремимся обеспечить наших читателей полезной информацией. Вашему вниманию обзор обобщающего ответа, на наиболее распространенные и острые вопросы, которые беспокоят как сообщество бухгалтеров, так и ФЛП от комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.
Данное письмо-разъяснение не регулирует все возникающие вопросы, но дает четкое толкование и понимание некоторых из них.
Итак, рассмотрим, какие вопросы осветил комитет ВРУ.
- Для каких ФЛП-единщиков применение РРО/ПРРО с 1 января 2022 года не является обязательным?
Напомним, что 23.12.2021 г. претерпело изменения Постановление №1336, которым определен перечень субъектов хозяйствования, которые могут не применять РРО/ПРРО, но обязаны использовать КОРО и РК.
Так, в частности, ФЛП-единщики, осуществляющие розничную торговлю на территории села товарами (кроме подакцизных товаров), могут осуществлять ее без применения РРО/ПРРО (при использовании ими расчетных книг и КОРО).
- Должны ли ФЛП-единщики вести учет товарных запасов и подтверждать происхождение товаров документами?
ФЛП, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы НДС (кроме тех, которые ведут деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней (органогенного образования и полудрагоценных камней), не обязаны вести учет товарных запасов и подтверждать учет и происхождение товаров документами.
- Должны ли ФЛП-единщики вести учет доходов и расходов?
Законодательством определено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов
ФЛП не должны подтверждать документами (в т.ч. первичными документами) расходы на приобретение товаров/услуг, а должны вести только учет доходов с учетом требований НКУ. В то же время такие ФЛП должны подтверждать факт включения или не включения определенных доходов в общий состав дохода.
Документами, подтверждающими доход ФЛП, являются документы, подтверждающие поступление средств на текущий счет в банке или поступление наличных средств.
ФЛП, не применяющие РРО/ПРРО (например ФЛП-единщики I группы), оприходуют наличные деньги путем ведения помесячного учета доходов.
При применении РРО доходы, указанные ФЛП-единщиком, подтверждаются отчетами РРО/ПРРО и выписками о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.
В случае неприменения РРО/ПРРО согласно постановлению КМУ №1336, подтверждением доходов будут записи в книге КОРО (осуществленные на основании расчетных квитанций) и выписки о движении средств на счетах, открытых в учреждениях банков.
Напомним, что при осуществлении расчетов учет товарных запасов должен вести ФЛП:
- на общей системе налогообложения;
- единщики, являющиеся плательщиками НДС, в частности, единщики 3 группы, ставка ЕН 3%;
- единщики, не являющиеся плательщиками НДС, но продающие технически сложные бытовые товары, на которые действует гарантийный ремонт, лекарства и изделия медицинского назначения, ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Остальные предприниматели не обязаны вести учет товарных запасов.
С 26.11.2021 г. учет товарных запасов ФЛП следует вести по Форме ведения учета товарных запасов, утвержденной приказом Минфина от 03.09.2021 г. № 496. Предприниматель самостоятельно может выбрать форму учета – электронную или бумажную.
Важно! До 26 ноября предприниматели, которым нужно вести учет товарных запасов, могли вести его в любой форме, ведь никаких требований не было.
С 26 ноября 2021 появилась утвержденная форма, а предприниматели должны соблюдать требования ее ведения.
- Продажа товаров с использованием сети Интернет. В каком случае обязательно проведение расчетных операций через РРО/ПРРО, а в каком случае нет?
РРО/ПРРО не применяется при оплате покупателем средств исключительно на текущий счет ФЛП, кроме карточного, поскольку такая операция не является расчетной, то есть продавец предоставляет покупателю полные банковские реквизиты для осуществления оплаты (текущий счет в формате IBAN). В случае осуществления расчетов другим способом – наличными, платежной картой и т.д., применение РРО/ПРРО является обязательным.
- Как проводить расчетную операцию при продаже товаров с доставкой товаров через службы доставки?
При продаже товаров с полной подпиской на текущий счет продавца в формате IBAN фискальный чек через РРО/ПРРО может не выдаваться (в почтовое отправление вкладывается документ на товар — товарный чек, накладная и т.п.).
В случае осуществления предварительной оплаты с использованием платежных карт такая операция является расчетной (в понимании Закона №265/95-ВР) с обязательной выдачей фискального чека, который может быть вложен в почтовое отправление или послан покупателю другим способом (на электронную почту, мобильный телефон и т.п.).
В случае оформления продажи товаров с наложенным платежом (накладной платеж) необходимость применения РРО/ПРРО зависит от условий договора между продавцом и перевозчиком. Обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненным в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю. Продавец в таком случае вкладывает в почтовую отправку документы на товар (товарный чек, накладная и т.п.).
В таком случае расчеты производятся в месте получения товара между покупателем и перевозчиком, который должен выдать фискальный чек на прием наличных или платежной карты. В дальнейшем расчеты за товар производятся между перевозчиком и продавцом согласно договору между продавцом и перевозчиком. Если перевозчик перечисляет средства продавцу на текущий счет, то РРО/ПРРО не применяется, в противном случае продавец обязан выдать фискальный чек на товар покупателю путем отправки на электронную почту, мобильный телефон и т.д.
- Как проводить расчетную операцию при продаже товара с доставкой курьером продавца?
При продаже товаров с полной подпиской на текущий счет продавца в формате IBAN фискальный чек через РРО/ПРРО может не выдаваться, а в почтовую отправку вкладывается документ на товар: товарный чек, накладная и т.д.
При продаже товаров с расчетом в месте доставки с использованием наличных средств или платежных карт, курьер продавца обязан оформить и выдать покупателю фискальный чек на полную сумму расчетной операции.
- Как проводить расчетные операции при продаже товаров с частичной оплатой, в том числе при оплате с рассрочкой платежа?
При продаже товаров с оплатой несколькими платежами (предоплата и послеоплата; частичная оплата с последующей рассрочкой платежа и т.п.) продавец должен оформить и выдать отдельный фискальный чек на каждую расчетную операцию при принятии наличных или платежных карт от покупателя.
При оплате покупателем средств на текущий счет продавца (по реквизитам в формате IBAN) РРО/ПРРО может не применяться.
В случае применения различных способов оплаты, например, один платеж на текущий счет продавца по реквизитам в формате IBAN, а другой – наличными, обязательна выдача фискального чека именно на расчетную операцию (в этом случае – на прием наличности).
Вот такие ответы были предоставлены комитетом ВРУ. Кроме того, комитет просит Минфин, НБУ, ГНСУ учитывать изложенную позицию при рассмотрении обращений налогоплательщиков.
Однако, вопрос о применении РРО/ПРРО при условии подписки и наложенного платежа все равно требует более четкого и широкого разъяснения.
Так, комитет ВРУ высказал свою позицию по продаже товаров при условии подписки и наложенного платежа: такие оплаты осуществляются несколькими платежами, на которые продавец оформляет и выдает отдельные фискальные чеки на каждую расчетную операцию.
Но возникает вопрос, как оформить эти чеки? Среди бухгалтерского сообщества и социальных сетях поднимается этот вопрос. И каждый толкует эту ситуацию так, как понимает. Кто-то вводит большое количество наименованием товаров в Справочник Номенклатуры с пометкой «Предоплата», кто-то отмечает % от суммы подписки к наименованию товара. Понятно, что с подпиской обычно продаются более ценные товары или товары, требующие проверки целостности, качества и т.д. Операция по подписке и наложению, в такой ситуации, удовлетворяет и продавца, и покупателя.
То есть, хотелось бы получить четкий и расширенный ответ на вопрос оформления расчетных документов при совершении операций по подписке или наложению от ГНСУ или комитета ВРУ.
По материалам блога M.E.Doc.
