ФЛП и электронные деньги

С 01.04.2023 г. действует Закон Украины от 12.01. 2023 года № 2888-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг». Одним из изменений является возможность ФЛП, независимо от системы налогообложения, использовать электронные деньги. Проанализируем ряд вопросов, связанных с внедрением новации на практике.

1. Необходимо ли ФЛПам сообщать небанковским предоставителям платежных услуг и эмитентам электронных денег, в которых такие лица открывают счета/электронные кошельки, о своем статусе?

Так, с учетом изменений, ФЛП обязаны сообщать о своем статусе банкам, другим финансовым учреждениям, небанковским предоставлятелям платежных услуг, эмитентам электронных денег, в которых такие лица открывают счета/электронные кошельки (п. 69.7 НКУ).

Неуведомление ФЛП о своем статусе банка, другом финансовом учреждении, небанковскому предоставителю платежных услуг/эмитента электронных денег при открытии счета/электронного кошелька влечет наложение штрафа в размере 680 грн за каждый случай несообщения (п. 118.3 НКУ).

2. Должны ли небанковские предоставлятели платежных услуг, эмитенты электронных денег сообщать контролирующим органам об открытии/закрытии счетов плательщиков?

Закон № 2888 закрепил обязанность присылать в контролирующие органы уведомления об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков возникает не только у банков и других финансовых учреждений, но и у небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег.

Эмитенты электронных денег обязаны прислать сообщение об открытии или закрытии электронного кошелька налогоплательщика – юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытие/закрытие счета/электронного кошелька.

При этом ответственность за непредставление небанковскими предоставлятелями платежных услуг, эмитентами электронных денег соответствующим контролирующим органам в установленный ст. 69 НКУ срок уведомления об открытии/закрытии счетов/электронных кошельков налогоплательщиков установлен п. 118.1 НКУ и предусматривает наложение штрафа в размере 680 грн за каждый случай неподачи или задержки.

Кроме того, устанавливается ответственность за осуществление расходных операций по электронному кошельку налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах (наложение штрафа на небанковского поставщика платежных услуг, эмитента электронных денег в размере 10% суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 1700 грн).

В то же время, небанковские предоставлятели платежных услуг, эмитенты электронных денег обязаны подать в контролирующие органы уведомления об открытии по счетам/электронным кошелькам, не закрытым на день вступления в силу Закона № 2888 и открытых налогоплательщикам, определенным п.69.1 НКУ. Такие сообщения должны быть поданы в течение одного месяца со дня прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины.

3. Может ли ГНС арестовывать средства по е-кошелькам в счет налогового долга?

Закон № 2888 расширил отдельные функции и права контролирующих органов, а также их полномочия по осуществлению контролирующими органами остановки расходных операций на счетах плательщиков, ареста средств, взыскания средств (пп. 19 -1.1.21, пп. 20.1.31 – 20.1.34, пункт 2 п. 87.1 статьи 87, пункт 89.4 статьи 89, пункт 2-3 пункт 94.6.2, пункт 94.12, пункт 1 пункт 95.3, пункт 2-4 пункт 95.5, пункт 89.4. 101.4 НКУ). Такие изменения позволяют осуществлять:

• взыскание средств плательщика со счетов в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиков платежных услуг, электронных кошельков у эмитентов электронных денег, обслуживающих ФЛП, на сумму налогового долга или его части;
• остановка расходных операций на счетах/электронных кошельках ФЛП в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег;
• наложение ареста на ценные бумаги и/или средства и другие ценности ФЛП, находящиеся в банке, другому финансовому учреждению, небанковскому поставщику платежных услуг, эмитенту электронных денег.

Следовательно, сфера действия таких положений НКУ распространяется на платежные операции с денежными средствами, находящимися на счетах/электронных кошельках, в банках или других финансовых учреждениях, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег или на хранение в банках или других финансовых учреждениях.