Авансовые взносы по единому налогу ФЛП групп 1 и 2

С 1 августа текущего года бизнес вернулся в довоенный порядок налогообложения единым налогом. Таким образом возобновлена уплата авансовых взносов по единому налогу для ФЛП групп 1 и 2 (абз. 1 п. 9.1 разд. 8 разд. ХХ НКУ).

Напомним, что фиксированные ставки единого налога для групп 1 и 2 устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин для ФЛП, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ ). Так что месячную ставку умножаем на 12 месяцев и в размере 1\4 указываем в налоговые декларации плательщика единого налога. Уплата производится не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым взносом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ).

Исключение из правил

В п. 11 подраздел. 8 разд. ХХ НКУ предусмотрена возможность неуплаты единого налога ФЛП 1 и 2 групп, но только для определенной категории плательщиков. Это ФЛП – плательщики единого налога, налоговый адрес которых содержится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, вправе не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

Даты начала и завершения активных боевых действий, возникновения и прекращения возможности боевых действий или начала и завершения временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных РФ, утвержденном приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 г. 309.

Такие ФЛП не заполняют декларацию плательщика единого налога за период, в котором соответственно единый налог авансом не уплачивался. Соответственно, контролирующий орган не производит начисление авансовых взносов по единому налогу, определенное п. 295.2 НКУ.

Учитывая практику в прошлом году в указанном пункте заложена оговорка, а именно налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был уплачен единый налог, отраженный в декларации плательщика единого налога. Следовательно, уплатить и задекларировать авансовые взносы, а затем пытаться аннулировать это начисление не получится.

Технический долг

В п. 12 подраздел. 8 разд. ХХ НКУ установлено, что для плательщиков единого налога, воспользовавшихся правом не уплачивать единый налог в соответствии с пп. 9.1 п. 9 этого подразделения, начисленные контролирующим органом суммы авансовых взносов по единому налогу, сумме штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и в сроки, определенные НКУ, подлежат отмене (аннулированию) за соответствующие периоды с 1 апреля 2022 по 31 июля 2023 года.

Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляют таким плательщикам единого налога за периоды, за которые фактически уплачен единый налог, отраженный в декларации плательщика единого налога.