Як ФОПу дотриматися обмежувальних критеріїв при поверненні із 2% на звичайну спрощену систему оподаткування

ФОП – платнику  єдиного податку, які до 1 серпня 2023 року використовували особливості оподаткування  – 2% важливо при переході дотриматися обмежувальних критеріїв, а саме обсягу доходу, КВЕД та кількості працюючих.

1. Обсяг доходу

Дохід, отриманий у період застосування особливостей оподаткування (2%) не включається до обсягу  доходу, визначеного для відповідної групи платників єдиного податку,  встановленого пунктом 291.4 Кодексу (п. 9-1 4.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

У 2023 році обсяг доходу для відповідної групи платників єдиного податку,  встановлений п. 291.4 Кодексу, визначається пропорційно до кількості  календарних місяців поточного календарного року, протягом яких  платник єдиного податку не застосовував особливості оподаткування – 2% (п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Приміром,  ФОП з 01.01.2023 року по 31.07.2023 року перебував на єдиному податку за ставкою 2%.  З 01.08.2023 року повернувся на групу 3.

Обсяг дозволеного доходу до кінця року = 1167 х  6700 грн.)/12 міс. х 5 міс.= 3 257 875 грн.

2. КВЕД

Обмеження на КВЕД систематизовані в п. 291.5 ПКУ – https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/467374.html

Ці обмеження мають бути виконані до першого числа місяця,  наступного за календарним місяцем, в якому платник податку втратив  право або самостійно відмовився від використання особливостей  оподаткування – 2% (п.9-1 4.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

ФОП на єдиному податку, які до 1 серпня 2023 року використовували єдиний податок за ставкою 2%, повинні по 31 серпня 2023 року (включно) привести реєстраційні дані як ФОП, так і платника єдиного податку у відповідність до вимог ПКУ з урахуванням відповідних обмежень, визначених ПКУ для відповідної групи платника єдиного податку, зокрема щодо видів господарської діяльності (згідно з КВЕД), які мають відповідати обраній групі платника єдиного податку (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/697083.html).

Для цього ФОП має подати заяву про зміну КВЕД в податкову онлайн або на порталі Дія з відміткою «Внесення змін».

3. Кількість найманих працівників

Зазначене обмеження – до 10 працівників, стосується ФОПів групи 2.

Вимоги, встановлені п. 291.4 ПКУ для відповідної групи  платників єдиного податку щодо кількості осіб, які перебувають з ним у  трудових відносинах, мають бути виконані до першого числа місяця,  наступного за календарним місяцем, в якому платник податку втратив  право або самостійно відмовився від використання особливостей  оподаткування – 2% (п. 9-1 4.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).