Відображаємо працівників, які проходять військову службу в Д1 за 3 квартал 2022 року

Протягом 3 кв. 20222 року ми отримали зміни до ст.119 КЗпП. З 19.07.2022р за мобілізованими до ЗСУ працівниками не зберігається середній заробіток. В цій ситуації кожен роботодавець приймає своє рішення – припинити виплату середнього заробітку таким працівникам або продовжувати платити власним коштом. Від того чимало запитань виникає  щодо відображення цієї ситуації у Д1 за 3 кв. 2022р. Отже, структуруємо питання та відповіді. Відразу зазначимо, що в графі 14 показуємо «31» чи «30» днів перебування у трудових відносинах, сумові графи заповнюємо за загальними правилами.

1. Роботодавець припинив виплату середнього заробітку мобілізованому працівнику з 19.07.2022р.

В такій ситуації по працівнику в Д1  зазначаєте середній заробіток по 19.07.2022р. з КЗО «47» в графі 08. Саме в липні може виникнути ситуація, коли сума нарахованого середнього заробітку буде менша за мінзарплату. Податківці вказують, що потрібно в липні провести донарахування до мінбази ЄСВ (ЗІР, підкатегорія 201.04.01). Отже виникає другий рядок по працівнику з КТН «13».

В 4ДФ липня виплату середнього заробітку відображаєте за ознакою доходу «101».

Якщо у серпні і вересні 2022р середній заробіток не виплачується, то в Д1 відповідних місяців працівника відображаємо за КЗО «1» чи «2» (особа з інвалідністю) в графі 08. В графі 14 зазначаємо кількість днів перебування у трудових відносинах.

2. Роботодавець після 19.07.2022р. виплачує мобілізованому працівнику матеріальну допомогу

Така матеріальна допомога надається за наказом по підприємству, без заяви працівника та  носить систематичний характер, надається. Відповідно, така матеріальна допомога  відноситься до заробітної плати як інші заохочувальні та компенсаційні виплати на підставі п.2.3.3 Інструкції № 5, а отже, є базою для нарахування ЄСВ та утримання ПДФО та військового збору.

Приміром, у липні мобілізованому працівникові нараховано середній заробіток (з 01 по 18.07. включно) – 6000,00 грн, та щомісячну матеріальну допомогу – 6700,00 грн.

В Д1 липня по працівнику буде два рядки:

1-й – середній заробіток по 19.07.2022р. з КЗО «47» в графі 08, в графі 14  – 13 дні перебування в трудових відносинах; в графах 16 та 17 – 6000,00 грн, в графі 20 – 1320,00 грн;

2-й – матеріальна допомога з 19.07.2022р з КЗО «1» («2») в графі 08; в графах 16 та 17 – 6700,00 грн, в графі 20 – 1474,00 грн;

У Д1 за серпень і вересень нараховану працівнику матеріальну допомогу показуємо за загальними правилами, як звичайну зарплату.

У 4ДФ за липень, серпень і вересень загальні суми нарахованої зарплати за кожен місяць показуємо з ознакою доходу «101» за загальними правилами.