Працівник скористався корпоративною карткою для власних потреб: як вийти з «податкового» піке?

Працівник помилково оплатив власні потреби під час відрядження з КПК. Які податкові наслідки для підприємства та працівника?

Тут може бути декілька варіантів.

Визнати таке придбання господарськими витратами. Звісно, якщо можливо. Затвердити авансовий звіт з доданими до нього первинними документами.

Придбання не пов’язане із господарською діяльністю підприємства. Отже, кошти мають бути повернуті підприємству.

Як це зробити?

Податківці в листі від 14.04.2020 р. N 1515/6/99-00-05-04-01-06/ІПК рекомендують:

• У встановлений пп. 170.9.2 ПКУ скласти «нульовий»  авансовий звіт;
  надміру витрачених коштів повернути в касу або зарахувати на банківський рахунок до або під час подання зазначеного звіту.
• У разі, якщо працівник склав «нульовий»  авансовий звіт на 5-ий банківський день (як зазначено в листі) від дати оплати товарів (послуг), проте не повернув кошти до чи під час складання звіту, то на підставі п. 4 Наказу N 841 вважається, що такий працівник має право повернути кошти до кінця звітного місяця, у якому складений авансовий звіт без оподаткування цієї суми ПДФО та військовим збором.
• Якщо працівник повернув кошти після закінчення звітного місяця, у якому настав граничний строк, підприємство повинне оподаткувати суму оплати товарів працівником ПДФО із застосуванням «натурального» коефіцієнта та військовим збором, які утримуються з його доходу  на підставі абз. г пп. 164.2.17 ПКУ.