Имеют ли право налоговики проводить фактические проверки за уже проверенный период?

Определение фактической проверки приведено в пп. 75.1.3 НКУ. Такой считается проверка, производимая по месту фактического производства налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Фактическая проверка проводится налоговиками по соблюдению норм законодательства по вопросам:

• регулировка обращения наличных,
• порядка осуществления расчетных операций,
• ведение кассовых операций,
• наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров,
• соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается субъекту хозяйствования или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции, под расписку до начала такой проверки. То есть копия приказа о фактической проверке должна быть вручена директору юрлица, ФЛП, продавцу или другому работнику, проводящему расчетные аэрации.

Фактическая проверка, осуществляемая при наличии основания, определенного в п.п. 80.2.6 НКУ. Одной из таких причин является выявление по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в п.п. 75.1.3 НКУ. То есть по факту – контроль единовременно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки (п. 80.3 НКУ).

Следовательно, налоговики, при осуществлении фактических проверок, имеют право проверять периоды, которые уже были проверены при наличии законодательно определенных оснований для такой проверки.

А вот с учетом норм ст.61 Конституции Украины налогоплательщики не могут быть привлечены к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение, которое уже было отражено в акте предварительной проверки. Это подчеркивают ГУ ГНС в Одесской области 21.03.2023г.